News - 19/04/2026

Novità su Fisco e aiuti di stato: i due DL 7 marzo 2026, n. 38 (DL Fiscale), in vigore dal 28 marzo 2026 e il DL 3 aprile 2026, n. 42 (DL Accise), in vigore dal 4 aprile 2026

Primi commenti di Confindustria

Il Consiglio dei Ministri ha approvato, in rapida successione, due decreti-legge che incidono su molteplici aspetti della fiscalità d’impresa e del sistema degli incentivi agli investimenti, il DL 27 marzo 2026, n. 38 (DL Fiscale), in vigore dal 28 marzo 2026 e il DL 3 aprile 2026, n. 42 (DL Accise), in vigore dal 4 aprile 2026.
I due DL devono essere considerati come un corpus unitario: il primo introduce modifiche strutturali alla fiscalità di impresa; il secondo interviene sull’emergenza energetica e — fatto di particolare rilievo — corregge in senso favorevole la disciplina del credito d’imposta Transizione 5.0, che nel DL Fiscale aveva sollevato perplessità sul piano della retroattività e della parità di trattamento tra contribuenti. La lettura congiunta dei due provvedimenti restituisce un quadro più equilibrato rispetto a quanto emergeva dall’esame del solo DL Fiscale, criticato, sin dalle prime battute, da Confindustria.

Confindustria comunica che alcuni correttivi si proporranno in via emendativa: in particolare, sulla norma che, positivamente, modifica la decorrenza delle nuove regole di calcolo della base imponibile IVA, si propone un intervento volto a allineare i principi di determinazione del valore dei beni e servizi oggetto di permute alle indicazioni comunitarie, specificando che tale importo corrisponda al valore contrattualmente pattuito tra le parti.

Rispetto alle norme del DL Fiscale che hanno inciso sul Piano 5.0, si propone di consentire, anche per il “nuovo” credito di imposta la possibilità di compensazione in più quota annuali; per il contributo FER si propone di eliminare il non chiaro riferimento alla disciplina sugli aiuti di Stato e di precisarne la non imponibilità; si propongono, altresì, alcuni chiarimenti sul recapture, con riferimento al nuovo iperammortamento.

Sempre nel quadro degli incentivi alle imprese, con il DL Fiscale è stata rimossa la limitazione geografica che condizionava l’accesso alla maggiorazione dell’ammortamento per investimenti in beni strumentali (c.d. Iperammortamento 2026-2028), estendendo l’agevolazione ai beni prodotti al di fuori degli Stati UE e SEE. La modifica, applicabile retroattivamente dal 1° gennaio 2026, risponde alle difficoltà di documentazione sul piano doganale degli acquisti da fornitori extra-UE — aspetto già anticipato dal comunicato stampa MEF n. 31 del 12 marzo 2026.

Si attende ora l’adozione del decreto attuativo, la cui assenza — a oltre tre mesi dall’entrata in vigore della norma primaria — produce un effetto paralizzante sulle decisioni di investimento delle imprese.

Secondo Confindustria, dalle prime bozze del decreto commentare sulla stampa specializzata sembrerebbero essere state accolte le istanze di Confindustria volte a:

i) confermare la possibilità di fruire dell’agevolazione per gli investimenti qualificati già effettuati dalle imprese nel periodo antecedente la pubblicazione del decreto, nel rispetto dei criteri di competenza fiscale di cui all’art. 109 TUIR;

ii) ammettere al beneficio fiscale anche i software acquisiti d’uso o tramite soluzioni di cloud computing, con riferimento alla quota di canone di competenza del periodo agevolato.